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智库建议

河北省小微企业税收优惠政策得到完善对策
发表时间:2017-6-16 16:02:08 文章来源:  浏览次数: 23

孙伊凡等

一、小微企业税收优惠政策落实中存在的问题

(一)小微企业的资格认定存在阻力

小微企业有一定的资格认定标准,但由于不同部门主体的界定标准不同,指标不合理等原因造成小微企业税收优惠政策资格认定方面存在障碍。一方面,税务部门、工商与统计部门对“小型微利企业”的认定标准不统一造成税企双方争议。税务部门对“小型微利企业”的指标有资产总额、每年应该纳税所得额、从业人数、从事行业等,这与工商和统计部门认定小微企业的标准不太一致(由于工商和统计部门无从事行业这一标准),存在矛盾与重叠,这易造成税务部门与企业之间的冲突。此外,按照划分类型的标准,同样是小微企业,在增值税与企业所得税等税种的政策适用上却存在不同,使国税部门在税收的实际执行过程中容易产生偏差。另一方面,相关部门对小微企业税收优惠政策的执行标准通常将“从业人数”作为门槛,但实践中很多小型微利企业由于规模小,管理体制不健全等原因不和员工订立劳动合同等正规文书,而且小型微利企业由于生产链短,业务量少等原因,使其有季节性不连续生产、订单间断生产等引发从业人数不确定的现象,因此,将“从业人数”这一指标纳入税收优惠条件并不科学,相关部门应通过实地考察,抽样调查等检查、督查活动,能使企业主动如实的将其生产经营情况进行汇报,并考核其是否符合小微企业的标准,能否享受优惠政策。

(二)备案管理与退税手续程序繁琐

小微企业要享受税收优惠政策,必须在税务部门进行备案,并由税务部门进行审核,通过后进行认定,之后每年认定一次,并实行实时更新的动态管理。即企业为享受优惠政策必须每年向税务部门报送税收优惠备案表、企业职工月度工资表、接受劳务派遣用工的协议、资产负债表等资料,才能对其进行准确的征管认定。因此,这会使有些企业私自调节销售的份额,并采取化整为零、分散经营的方式,以达到不缴纳增值税,降低成本的效果,这种做法增加税务部门对企业税收管理的难度,更增大了税收执法风险。在企业申请退回税收的程序上,纳税人代开发票后一般都把发票联交给对方从而方便其结账,因此绝大部分纳税人不可能有全部联次的发票,故主管税务机关因手续的不齐全而无法为其办理退税。备案管理和退税手续的繁琐程序导致小微企业对税收优惠政策望而却步,致使其不敢也想享受税收优惠,从而使得优惠政策得不到落实,小微企业也不能减负。

(三)小微企业对税收优惠政策了解不到位

河北省有些小微企业对政府出台的一些政策关注度不够,甚至对优惠政策并不了解,或者,大多数企业比较关注近段时间国家出台的税收优惠政策,但对政策了解并不全面。在参与问卷调查的200家的小微工业企业中,有33.1%的小微企业不大清楚税务部门推出的相关优惠政策,其中有22.3%的企业不知道有该项政策;另外有42.5%的企业对税务部门推出的政策了解比较片面,只有24.4%的企业表示比较透彻的了解政策内容。参与调查的企业中有些小微企业从未接收到税务机关的税收优惠政策的提醒服务或为其提供咨询,他们大多数是通过互联网、电视新闻等渠道获取相关信息。另外,由于各个层级的小微企业所享受的税收优惠政策不同,针对不同行业还有不同的标准。而小微企业的涉税人员因缺乏专业性指导,对新规定的税收优惠政策的理解不到位,而且部分企业不愿冒享受所得税优惠之后,被税务、审计部门进行检查、审计的风险,这就造成一些符合条件的小微企业有放弃享受税收优惠政策的心态,最终导致这部分小微企业无法享受税收优惠政策,因而税收优惠政策的初衷也就没有实现。

(四)企业因申报材料不全放弃税收优惠政策

企业要想成为小微企业,享受优惠政策,需要申请,并由相关部门进行审核。在申请审核时需由企业准备齐全相关材料,由于小微企业规模较小,体制不健全,使其在准备这些材料时比较棘手。具体来说,包括以下几方面,一是所得税税收优惠需根据小微企业认定标准确定为小微企业,此外需提供完整的财务报表,而税务机关对其审核也较严格。一些小微企业没有专门的财务人员,会计制度不健全,申报为小微企业的材料难以收集齐全,因此只能放弃税收优惠政策。二是有的小微企业按年度缴纳计交办理减免所得税,有的按月缴纳所得税,时间跨度较长、减税额度不大,对企业发展效果不明显,使得一些符合政策的企业也就不太重视。

二、促进河北省小微企业税收优惠政策落实的政策建议

(一)切实解决地方政府对扶持小微企业的思想认识问题

国地税等相关部门应顺应时代潮流,转变工作观念,树立纳税服务意识。具体来说,应从以下几方面改善:一是从转变重管理、轻服务的观念入手,努力提升税务机关纳税的工作质量。必须改变税务部门服务上“重视大企业轻视小微企业”的倾向,为小微企业提供经营管理、税收咨询等方面的服务,更好满足小微企业涉及税务方面的需求。缩减企业办理涉及税收业务的时间,降低小微企业在缴纳税时的隐性成本。二是加大资金投入,建立专业化的纳税场所。把办税服务厅真正创建为“一窗通办,全程流转,内部闭合,一站服务”的全职能办税场地。为减少小微企业的设备成本,鼓励其自主办理缴税事项,应在办税大厅安装专供小微企业的税票开票自助设备。三是降低小微企业的纳税成本。税务机关应积极推行宣传网上抄报税和办理涉税事项的审批业务,并供应足量的小微企业发票,从而给小微企业相对宽松的用票环境。四是努力加强对小微企业的服务强度。切实提高对小微企业税法知识辅导培训的力度,扩大查账征收范围,尽量缩小核定征收的比重,使小微企业有充分的自主选择的权力。

(二)优化小微企业税收申报管理程序

针对小微企业税收申报困难,程序繁琐等问题,河北省税务相关部门应大力推行“简并征期”纳税申报方式。并针对小型微利企业的企业数量多、规模小、财务管理体制不健全等特点,对其进行简并征收的期限。为缓解纳税人的资金压力,使更多的纳税人受惠预减免的优惠,企业所得税可调整为“每半年申报一次”。此外,在管理上也应改进,通过取消备案的管理方式,改为“诚信推定、先报后查”。事先由纳税人自行申报,事后按比例抽样检查,对享受优惠企业全面审核评估,根据审核评估结果进行抽查,使不符合条件的企业无机可乘。

为进一步减轻办税双方的负担,税务部门可将优惠政策的执行由事先审核批示改为事后备案,将专门备案改为通过填写纳税申报表自动履行备案手续。同时,各级税务部门还应充分利用互联网和IT技术人员通过高新技术手段完善小微企业纳税申报软件,自动识别小微企业的身份,主动提示其及时享受优惠政策。根据各地市的实际情况实时更新纳税申报软件,并提醒企业的软件进行版本升级,对未享受优惠的小微企业及时采取短信通知、上门提示等跟踪服务,及时发现小微企业税收申报程序中存在的问题,并使其得到妥善解决。

(三)为小微企业建立便利化税收征管机制

小微企业规模较小,财务部门的体制不太健全,雇佣专业的税务人员成本较高,涉及税务的业务一般交由中介进行办理。所以,可通过完善中介服务体制和税费征管机制,从而降低小微企业在缴纳税费时发生的遵从成本。同时,可以通过探索建立针对“小微企业”的便利化征管机制。(1)由一个税务机关代理征收一个小微企业的所有税费,避免出现多个征管机关对一个企业进行重复征管的情况,给企业的纳税带来不必要的成本。(2)若一地区是在核定征收的方式,可考虑对小微企业采用单一的综合定额或综合征收率征收所有税费,应该归属于不同部门的税收和行政费用可按照相应的分配比例在征收税费后在入库环节再进行各个部门之间的分配。(3)税务机关应及时改进现行的减免税备案制度。对于小微企业的经济活动确实符合税法规定的优惠项目时,由相关部门审核在之后进行审核,从而减少小微企业享受税收优惠的中间环节,降低小微企业的纳税成本。(4)省级税务部门应进一步优化办税流程,简化办税环节,充分利用现代技术,提高电子信息的利用率,从而提高税务部门的办税效率。(5)进一步拓展办税方式,充分利用互联网、上门服务、电话通信、邮寄快递等多种办税服务方式,切实提高税务部门的综合服务水平和办事效率。

(四)加强权威部门定期指导,拓宽政策宣传渠道

在日常的征管工作中,各级税务机关不但要加强税务部门人员自身对政策精神的领悟学习和掌握,提高促使优惠政策落地、为小微企业服务的能力;而且要定期组织对新的优惠政策理解不全面小微企业财会人员、税务人员进行关于小微企业税收优惠相关政策的实时培训,并加大对其财务,税务人员的培训的力度,努力为小微企业提供全面、系统的税收优惠政策咨询辅导,使符合条件的企业能够及时享受到相应的税收优惠。此外,应该积极提升财务人员、税务的专业素养的培养,小微企业财会核算体制的规范性的建设,从而使税收优惠政策得到落实。

河北省各级税务机关特别是基层税务部门,应充分利用新媒体、微信公众号、办税服务大厅、12366纳税服务热线、短信提醒等方式,并在人流量较大的广场,商场举办税收优惠宣传活动,尽最大努力要宣传到每一家企业,切实将各项优惠政策及时、准确地告知纳税人,让企业管理人员及财务人员能够了解并享受这些优惠政策,鼓励符合条件的企业按照规定程序积极申请减免税,使税收优惠政策能够真正惠及企业。

(五)加大对政策执行情况的考核力度

为推进小微企业税收优惠政策落实情况,税务及其相关部门应进行积极的全程督查工作。具体可开展如下督查工作:第一,由各级代表部门组成督查组开展对已申请为小微企业的企业进行督查,且通过固定时间段进行督查,如每季度督查一次,并通过通知、通报等方式对督查情况进行通报,将被督查的企业的相关情况进行如实公示。第二,税务部门应及时对已申请为小微企业的企业进行严格的绩效考评,把落实小微企业税收优惠列入绩效考评项目进行公示,并将考评结果进行排名,向社会大众公示,奖励先进,鞭策落后者,使各个税务部门能够在这种体制下争创优先。第四,省级相关部门应全权委托第三方社会评估机构,将基层税务部门对小微企业税收优惠政策落实情况开展客观的评估,省局也应根据各地市的实际情况在恰当时机对基层税务部门的工作开展评估。通过评估工作的开展,了解小微企业税收优惠政策落实情况,并根据具体的落实情况对工作进行实时的调整和妥善安排。第五,各个基层税务部门应建立专门的小微企业咨询服务岗并配备专门人员满足小微企业对政策不了解的特殊需求,并实行“首问责任制”。若纳税人反映应享受而未享受税收优惠政策情况,通过查实核定后,应当日接转办,并由当地主管税务机关派出专人全程负责,确保税收优惠政策落实到位,给小微企业真正带来实惠。

(孙伊凡、陈丽莎,河北大学)

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